مالیات بر خانه های لوکس

یکی از اقسام مالیات های مستقیم، مالیات بر دارایی بوده که مالیات بر املاک، از زیر مجموعه های آن است. مالیات بر املاک، نیز خود دارای انواع مختلفی، همچون مالیات بر نقل و انتقال املاک و مالیات بر درآمد اجاره املاک می باشد.

یکی از زیرشاخه های مالیات های مستقیم و به طور اخص، مالیات بر املاک، مالیات بر خانه های لوکس، می باشد که همچون سایر انواع مالیات، دارای سامانه، نحوه محاسبه و پرداخت مخصوص به خود می باشد و عدم پرداخت آن، مودیان مشمول این نوع از مالیات را با جریمه های مالیاتی سنگین، موجه خواهد کرد.

با توجه به اهمیت این نوع از مالیات، در مقاله حاضر، ابتدا به این سوال، پاسخ داده که مالیات بر خانه های لوکس چیست؟ سپس در ادامه، پس از معرفی سامانه expasset.tax.gov.ir، املاک مشمول، جدول، نحوه محاسبه، سامانه  و نحوه پرداخت این نوع از مالیات را توضیح خواهیم داد.

مالیات املاک و واحدهای مسکونی چیست

پیش از آنکه به این سوال، پاسخ دهیم که مالیات بر املاک و واحدهای مسکونی یا مالیات خانه های لوکس چیست و نحوه محاسبه آن، بر اساس جدول سال ۱۴۰۱ به چه صورت می باشد، لازم است تا کمی در مورد انواع مالیات، صحبت کرده و سپس به سوالات فوق، پاسخ دهیم.

مالیات، در یک تقسیم بندی کلی، به دو نوع مالیات های مستقیم و غیر مستقیم، تقسیم می گردد. منظور از مالیات های مستقیم، مالیات هایی است که بر درآمد و دارایی اشخاص، تعلق گرفته و پرداخت کننده آن، مشخص می باشدد. مالیات حقوق و مالیات خودرو، نمونه هایی از مالیات مستقیم می باشند.

در مقابل، مالیات های غیرمستقیم، به مالیات هایی گفته می شود که به طور غیر مستقیم و نامحسوس، از افراد اخذ شده و پرداخت کننده آن، مشخص نمی باشد. مالیات بر ارزش افزوده کالاهای تولیدی و وارداتی، از انواع مالیات های غیر مستقیم می باشد.

همانطور که گفته شد، یکی از اقسام مالیات های مستقیم، مالیات بر دارایی بوده که مالیات بر املاک، از زیر مجموعه های آن است. مالیات بر املاک، نیز خود دارای انواع مختلفی، همچون مالیات بر نقل و انتقال املاک، مالیات بر درآمد اجاره املاک و مالیات بر خانه های لوکس، می باشد.

بنابراین، همانطور که ملاحظه می شود، مالیات املاک و واحدهای مسکونی یا مالیات بر خانه های لوکس، یکی از زیرشاخه های مالیات های مستقیم و به طور اخص، مالیات بر املاک می باشد. در این نوع از مالیات، صاحبان واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی که ارزش آن ها، تا مبلغ مشخص شده در قانون است، باید درصد مشخصی از ارزش املاک خود را به عنوان مالیات، به دولت بپردازند.

با این وجود، لازم است به این نکته توجه شود که مالیات بر خانه های لوکس، بر خلاف مالیات بر خودروهای لوکس، یک نوع مالیات بر دارایی نمی باشد. دلیل این مساله، آن است که در مالیات بر خودروهای لوکس، مجموعه ارزش تمام خودروهای یک شخص، با هم جمع شده و در صورتی که ارزش آن ها، بیش از مبلغ تعیین شده در قانون باشد، فرد، ملزم به پرداخت مالیات خواهد بود.

حال آنکه در مالیات بر خانه های لوکس، ارزش هر واحد مسکونی و باغ ویلا، به طور جداگانه سنجیده شده و بر حسب مورد، برای آن، مالیات تعیین می شود. بنابراین، به عنوان مثال، چنانچه شخصی، دارای ۱۰ خانه بوده ولی ارزش هر کدام از آن ها کمتر از حد نصاب قانونی باشد، این فرد، ملزم به پرداخت مالیات نخواهد بود، هر چند مجموع ارزش تمام خانه های وی، بیش از حد مقرر قانونی باشد. بنابراین، مالیات املاک و واحدهای مسکونی یا مالیات بر خانه های لوکس، در واقع یک نوع مالیات بر کالای لوکس می باشد.

چه املاکی مشمول مالیات املاک و واحدهای مسکونی ۱۴۰۱ می شوند؟

مالیات بر خانه های لوکس ،همانند مالیات بر خودرو که تنها به خودروهای خاصی تعلق گرفته، شامل تمام خانه ها و املاک نشده و صرفا برخی از مالکین خانه ها و املاک، موظف به پرداخت قبض مالیات آن بوده که نحوه محاسبه آن نیز همانند مالیات بر خودرو، مطابق جدول مخصوص به آن می باشد.

بنابراین، در ارتباط با بحث مالیات بر خانه های لوکس، لازم است تا پیش از صحبت در مورد نحوه محاسبه و نحوه پرداخت این نوع از مالیات، ابتدا مشخص شود که کدام مالکین املاک، ملزم به پرداخت این نوع از مالیات بوده و به عبارت دیگر، چه املاکی مشمول مالیات املاک و واحدهای مسکونی یا مالیات بر خانه های لوکس ۱۴۰۱ می شوند؟

در پاسخ به این سوال که چه املاکی مشمول مالیات بر خانه های لوکس ۱۴۰۱ می شوند؟ باید گفت، به موجب بند (ق) تبصره ۶ قانون بودجه سال ۱۴۰۱، در نحوه محاسبه مالیات بر خانه های لوکس، صرفا املاک زیر و با شرایطی که در ادامه گفته شده، مشمول این مالیات می شوند:

لازم به ذکر است، هرچند آیین نامه اجرایی این بند، هنوز به تصویب هیات دولت نرسیده و جزئیات مربوط به مالیات املاک و واحدهای مسکونی و مالیات بر خانه های لوکس سال ۱۴۰۱، فعلا معلوم نمی باشد، اما مواد آیین نامه مصوب دولت در سال گذشته که متعارض با قانون بودجه ۱۴۰۱ نباشد، می تواند برای تکمیل مقررات قانون بودجه، مورد استفاده قرار گیرد.

تمامی واحدهای مسکونی و باغ ویلاها، مشروط بر آنکه ارزش عرصه و اعیان آن ها، بیش از ۱۵۰،۰۰۰،۰۰۰،۰۰۰ ریال (معادل ۱۵ میلیارد تومان ) باشد، مشمول مالیات بر خانه های لوکس ۱۴۰۱ می شوند.

منظور از باغ ویلا، مکان هایی است که در عین حال که بر حسب مجوز صادره، به عنوان باغ شناخته شده، پروانه ساختمان، به منظور ساخت ویلا نیز در آن، از سوی دهیاری یا شهرداری مربوطه، صادر شده است.

به واحدهای مسکونی و باغ ویلاهایی که در حال ساخت می باشند، مالیات بر خانه های لوکس، تعلق نگرفته؛ لذا، مالکین این املاک، از پرداخت مالیات بر خانه های لوکس، معاف می باشند.

در صورت انتقال مالکیت ملک، مالیات بر خانه های لوکس ۱۴۰۱، بر عهده مالکی است که از ابتدای سال ۱۴۰۱، مالک واحد مسکونی یا باغ ویلای مشمول مالیات شده باشد.

جدول مالیات بر خانه های لوکس سال ۱۴۰۱

تا پیش از تصویب قانون بودجه سال ۱۴۰۱، مالیات بر خانه های لوکس، همچون مالیات خودرو، دارای یک جدول بود که در آن جدول، با توجه به ارزش عرصه و اعیان واحدهای مسکونی و باغ ویلاهای لوکس، درصدهای متفاوتی، مبنای نحوه محاسبه و پرداخت این نوع از مالیات، قرار می گرفت. به موجب این جدول، نرخ و میزان مالیات بر خانه های لوکس، به ترتیب زیر، تعیین شده بود:

نسبت به مازاد ۱۰ میلیارد تومان تا ۱۵ میلیارد تومان، یک در هزار؛ نسبت به مازاد ۱۵ میلیارد تومان تا ۲۵ میلیارد تومان، دو در هزار؛ نسبت به مازاد ۲۵ میلیارد تومان تا ۴۰ میلیارد تومان، سه در هزار؛ نسبت به مازاد ۴۰ میلیارد تومان تا ۶۰ میلیارد تومان، چهار در هزار؛ نسبت به مازاد ۶۰ میلیارد تومان به بالا، پنج در هزار.

اما در جریان تصویب قانون بودجه سال ۱۴۰۱، این جدول و درصدهای آن، در نحوه محاسبه و پرداخت مالیات بر خانه های لوکس، حذف شده و درصد نرخ مالیات بر خانه های لوکس ۱۴۰۱، مطابق جدول زیر، به تصویب مجلس شورای اسلامی رسید:

به این ترتیب، همانطور که ملاحظه می شود، مطابق جدول مالیات بر خانه های لوکس ۱۴۰۱، که در قانون بودجه سال ۱۴۰۱، به تصویب رسیده، در حال حاضر، مالکین خانه ها و املاکی که ارزش آن، بیش از ۱۵ میلیارد تومان بوده، موظف هستند تا میزان ۲ در هزار یا ۲ هزارم ارزش ملک خود، نسبت به مازاد ۱۵ میلیارد تومان را به عنوان مالیات بر خانه های لوکس، به دولت پرداخت کرده و این درصد، برای تمام املاک مشمول مالیات، یکسان می باشد.

نحوه محاسبه مالیات بر خانه های لوکس

با توجه به توضیحاتی که در بخش قبل، در مورد تغییر جدول مالیات بر خانه های لوکس، در قانون بودجه ۱۴۰۱ ارائه شد، نحوه محاسبه مالیات بر خانه های لوکس در سال ۱۴۰۱، جهت ثبت نام اظهارنامه مالیاتی مربوطه، بسیار آسان بوده و طبق توضیحات زیر می باشد:

فرض کنید ارزش یک باغ ویلا ۲۰ میلیارد تومان می باشد. در این صورت، مازاد ۱۵ میلیارد تومان، یعنی ۵ میلیارد تومان از این ملک، مشمول مالیات بر خانه های لوکس بوده که نحوه محاسبه آن، بدین صورت می باشد: ۲ را در ۵ میلیارد تومان، ضرب کرده و حاصل را تقسیم بر ۱۰۰۰ می کنیم که عدد نهایی، ۱۰ میلیون تومان خواهد بود که میزان مالیات پرداختی مالک این ملک در سال ۱۴۰۱ می باشد.

سامانه مالیات بر خانه های لوکس expasset.tax.gov.ir

در سال های اخیر، سازمان امور مالیاتی کشور، علاوه بر سایت اصلی این سازمان، یعنی سامانه عملیات الکترونیکی مالیاتی tax.gov.ir، سامانه ها و سایت های متعدد دیگری را نیز به منظور تسهیل و تسریع در ارائه خدمات مالیاتی، تاسیس و راه اندازی کرده است.

نحوه پرداخت مالیات املاک و واحدهای مسکونی

اشخاصی که دارای واحد مسکونی یا باغ ویلای مشمول مالیات بر خانه های لوکس بوده، لازم است تا مطابق اعلام سازمان امور مالیاتی کشور و در مهلت مقرر، برای پرداخت مالیات خود، از طریق سامانه expasset.tax.gov.ir، اقدام نمایند، در غیر این صورت، مشمول جرایم مالیات خواهند شد. لذا، در این بخش، نحوه پرداخت مالیات املاک و واحدهای مسکونی یا مالیات بر خانه های لوکس را توضیح داده که مطابق راهنمای تصویری زیر می باشد:

در مرورگر دستگاه خود، آدرس سامانه درگاه ملی خدمات مالیات، یعنی my.tax.gov.ir را جست و جو نمایید تا مطابق تصویر زیر، وارد صفحه اصلی سامانه شوید. پس از وارد کردن کد ملی، رمز عبور و عدد تصویر امنیتی، بر روی دکمه (ورود به پنل کاربری) کلیک کنید.

در این مرحله از مراحل نحوه پرداخت مالیات بر خانه های لوکس، یک کد شش رقمی، به شماره همراه شما ارسال می گردد. این کد را در کادر مشخص شده، وارد کرده و دکمه ورود به سامانه را بزنید.

پس از ورود به حساب کاربری خود، از منوی سمت راست، بر روی گزینه واحدهای مسکونی گران قیمت، کلیک نمایید تا وارد سامانه expasset.tax.gov.ir شوید.

همانطور که در صفحه جدید، ملاحظه می نمایید، وارد سامانه مالیات بر خانه های لوکس expasset.tax.gov.ir شده اید و می توانید با انتخاب ملک خود و سپس، با زدن گزینه نمایش مالیات ملک، از میزان مالیات ملک خود، اطلاع حاصل کنید.

در ادامه مراحل نحوه پرداخت مالیات بر املاک و واحدهای مسکونی یا مالیات بر خانه های لوکس و پس از مشخص شدن میزان مالیات، در سامانه expasset.tax.gov.ir، می توانید برای پرداخت مالیات مربوطه و دریافت مفاصا حساب مالیاتی ۱۴۰۱ خود اقدام نمایید.

برای دریافت اطلاعات بیشتر در مورد مالیات خانه های لوکس در کانال تلگرام حقوق تجاری عضو شوید . کارشناسان مرکز مشاوره حقوقی دینا نیز آماده اند تا با ارائه خدمات مشاوره حقوقی تلفنی دینا به سوالات شما عزیزان پیرامون مالیات خانه های لوکس پاسخ دهند.

سوالات متداول

۱- مالیات بر خانه های لوکس چیست؟

۲- چه املاکی مشمول مالیات املاک و واحدهای مسکونی ۱۴۰۱ می شوند؟

۳- نحوه محاسبه مالیات بر خانه های لوکس به چه صورت می باشد؟

نویسنده: